Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как депонировать зарплату в 1С 8.3 ЗУП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.
В течение какого времени может быть выдана не полученная в срок заработная плата?
Согласно разъяснениям, которые были даны в письме ФНС РФ «О сроке исковой давности в отношении задолженности…» от 6.10.2009 № 3-2-06/109, срок исковой давности по депонированной заработной плате составляет 3 года с того дня, когда она должна была быть выплачена работнику. В том случае если по истечении указанного срока работник так и не обратился к работодателю с требованием о выплате денежных средств, задолженность может быть списана.
Если работнику за 3 года не была выплачена депонированная заработная плата — проводка по ее списанию составляется следующим образом:
|
Счет Дт |
Счет Кт |
Проводка |
Сумма |
|
76.4 |
91 |
Списание депонированных средств в качестве внереализационных доходов |
Сумма депонированной зарплаты |
Налогообложение депонированной зарплаты и уплата страховых взносов
В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, обязанность работодателя по уплате налога с дохода работника возникает в день фактической выплаты ему денежных средств, а не в день получения этих средств из банка. Это значит, что депонирование заработной платы является прямым основанием для увеличения срока, в течение которого НДФЛ перечисляется в бюджет. В этом случае работодатель должен уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
А вот уплатить страховые взносы в установленные сроки работодателю придется даже в том случае, если заработная плата была депонирована. В соответствии с положениями п. 1 ст. 424 Налогового кодекса РФ, датой осуществления выплат работнику является дата начисления заработной платы, а не ее фактической выдачи. П. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого необходимо произвести уплату взносов — это нужно сделать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Порядок обращения денежных средств регулируется указанием ЦБ РФ № 3210-У. В соответствии с порядком ведения кассовых операций, на выплату зарплаты наличными деньгами отводится не более пяти дней, включая день их получения в банке. Сверх этого срока сверхлимитную наличность хранить нельзя, и ее необходимо сдать в банк. Депонировать зарплату необходимо, если по каким-то причинам она так и не получена сотрудником.
В период выдачи зарплаты сотрудники иногда отсутствуют по разным причинам: болезнь, командировка, отпуск без сохранения дохода. Неполученную сотрудниками зарплату необходимо депонировать, то есть отразить в учете обособленно. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью. Ранее было строгое предписание регулятора о сдаче невыплаченной оплаты труда на расчетный счет в банке. Сейчас такого требования нет, но необходимо следить за тем, чтобы остаток наличности в кассе не превысил установленный лимит.
В зависимости от метода ведения учета, выбранного предприятием, имеет значение, будет ли влиять депонированный заработок на сумму начислений по налогу на прибыль или нет.
Существует два варианта развития событий:
- Применяемый метод начисления предусматривает включение депонированных средств в состав расходов в том периоде, когда было произведено их начисление. В этой ситуации разницы между обоими видами учетов не существует.
- При кассовом методе начисленные, но невыплаченные своевременно суммы входят в состав расходов по бухгалтерскому учету, а по налоговому нет. При этом появляется вычитаемая временная разница, образовывая отложенный налоговый актив (ОНА). После выплаты депонентов он списывается с кредита счет 09 в дебет счета 68, субсчет расчетов по налогу на прибыль.
В соответствии с НК РФ выдаче заработанных средств сотрудникам предшествуют удержания и перечисления в бюджет НДФЛ не позже дня получения таких сумм в учреждениях банка. Поэтому вне зависимости от того, какая сумма по зарплате выплачена, а какая депонирована, налог предварительно будет перечислен.
Порядок перечислений по ЕСН и страховым взносам регламентируется законодательными актами РФ:
- Для авансовых перечислений по единому социальному налогу установлен обязательный срок. Эта дата не зависит от выплаты заработка.
- Взносы по пенсионному страхованию производятся по мере зачисления зарплатных средств на счета сотрудников или их получения в кассу компании для наличных расчетов. Операции проводятся не позднее 15-го числа в месяце, следующим за периодом начисления.
- При оплате согласно трудовым договорам перечисление взносов по страхованию от несчастных случаев осуществляется в день, оговоренный для выплаты зарплаты.
Законодательными актами не предусмотрено отсрочки платежей по ЕСН, пенсионным взносам и взносам на страхование по несчастному случаю в связи с депонированием средств по заработной плате.
Счет депонированной заработной платы
Когда никто вовремя не приходит за своей зарплатой, бухгалтер должен её депонировать. То есть оставить у себя на хранении на несколько дней. Но нельзя хранить её в кассе предприятия, её нужно вернуть в банк.
Не нужно открывать специальный счёт, необходимо вернуть средства на расчётный счёт предприятия, которое выступает в роли работодателя. Когда «опоздавший» сотрудник обратится за получением своих средств, бухгалтеру нужно будет:
- проверить, есть ли в кассе нужная сумма денежных средств. Если да, то нужно просто оформить расходный кассовый ордер, выдать деньги работнику, а его попросить расписаться в документе;
- если нужной суммы нет, сделать запрос в банк на снятие с расчётного счёта определённой суммы. Если предприятие работает по системе «онлайн-банкинг», то проблем с подачей запроса не будет. Если же предприятие не пользуется онлайн услугами банка, то необходимо ехать в отделение банка с документами на выдачу определённой суммы денег;
- когда эти средства «приедут» из банка, бухгалтер должен составить РКО, выдать деньги работнику и дать ему подписать документ.
Списание денежных средств со счета
Встречаются ситуации, когда по окончании срока исковой давности, физическое лицо так и не обратилось к работодателю с просьбой о выплате не полученного вовремя заработка. По истечении 3 лет суммы неистребованной депонированной зарплаты не могут числиться на 76 счете. Их необходимо списать на доходы или на финансовый результат деятельности экономического субъекта. Такие суммы обязательно должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
Списание их на финансовый результат оформляется приказом руководителя организации, который издается по итогам инвентаризации. Не в каждом случае работодатель готов выплатить депонированную зарплату по требованию работника. Просьбы физического лица о выдаче причитающихся ему сумм могут быть проигнорированы. В таком случае работнику нужно обратиться в инспекцию по труду и взыскать сумму долга в принудительном порядке.
Если работодатель не пошел на встречу в этом вопросе и после обращения в инспекцию, физическое лицо вправе обратиться в суд. Воспользоваться таким правом работник может в течение 3 лет с момента депонирования его заработка. Рассмотрим списание неполученной вовремя зарплаты на примере.
По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что по депонированной зарплате в сумме 10000 рублей завершился срок исковой давности. В связи с чем, приказом директора предприятия определена необходимость списания этой суммы:
- Дт76/4 Кт91 = 10000.
Что делать, если за зарплатой не явились
Контролирующими органами установлены жесткие рамки, ограничивающие длительность срока выдачи заработной платы. В случае отсутствия одного из работников в период выдачи денежных средств, бухгалтеру компании необходимо сделать специальную отметку в кассовом ордере. Депонированные средства возвращаются на расчетный счет предприятия. Далее эти деньги могут быть использованы для выдачи сотруднику, после получения соответствующей заявки.
Согласно установленным правилам, длительность срока, установленного для востребования неполученной заработной платы, составляет три года. В течение данного отрезка времени работник компании должен обратиться в бухгалтерский отдел. При нежелании работодателя осуществить выдачу финансовых средств, работник имеет полное право подать исковое заявление в суд. Если в течение вышеуказанного срока деньги не были востребованы работником, то данные средства превращаются в дополнительный доход компании. Это означает, что данная сумма не подлежит выдаче работнику. Данные правила зафиксированы в сто девяносто шестой статье Гражданского Кодекса.
Давайте рассмотрим, как выглядит проводка суммы заработной платы, которая осталась невостребованной сотрудниками:
Д76 (Расчет по депонированной сумме) – К91 (Списание финансовых средств на основании истечения срока исковой давности).
Налогообложение депонированной заработной платы
Исходя из п. 3 ст. 226 НК РФ, обязанность нанимателя по возмещению налогового бремени с доходов подчиненного формируется в день фактической выдачи субъекту зарплаты, а не в момент получения финансовых средств из банковского учреждения. Подразумевается, что факт депонирования заработка работников признается основанием для увеличения периода, на протяжении которого налоги должны быть направлены в бюджет. Важно отметить, что сумма НДФЛ должна поступить в бюджет в полном объеме не позже дня, который следует за датой фактической выдачи денег сотруднику.
Однако, в отношении отчислений на соцстрах существуют иные правила. Данные суммы должны быть уплачены в стандартный срок, несмотря на факт депонирования. Исходя из ст. 424 НК РФ, моментом предоставления сотруднику зарплаты признается факт начисления соответствующей суммы, а не день фактической выплаты. Также, исходя из ст. 431 НК РФ, максимальный срок уплаты взносов в ФСС не должен превышать 15-го числа месяца, который следует за месяцем начисления зарплаты.
Все операции находят свое отражение в бухгалтерском учете с помощью проводок.
| Вид операции | Дебет | Кредит |
| Возникновение депонированной суммы | 70 | 76/4 |
| Возврат из кассы на расчетный счет | 51 | 50 |
| Получение из банка востребованной суммы | 50 | 51 |
| Выплата работнику | 76/4 | 50 |
| Невостребованная по истечении 3-х лет сумма | 76/4 | 91/1 |
| Возникновение отложенного налогового актива | 09 | 68 |
Депонирование заработной платы, проводки
Начисление оплаты труда в бухгалтерских записях необходимо отражать непосредственно в текущем месяце, независимо будет ли она депонирована либо нет. Возникновение депонированной заработной платы следует отражать на бухгалтерских счетах организации приведенными проводками:
- При неполучении платы, сумму оплаты труда надо перенести на счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»: Дт 70 Кт 76-4 – 10000.
- Поступившие на счет «Касса», средства следует переместить на счет 51 «Расчетный счет»: Дт 51 Кт 50 – 10000.
- Если работник востребовал депонент, то выдачу необходимо отразить:
- Получение средств из банка обратно в кассу организации: Дт 50 Кт 51 – 10000;
- Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.
- По прошествии периода хранения невостребованных сумм составляется бухгалтерская корреспонденция: Дт 76-4 Кт 91 – 10000.
Депонированная заработная плата на счетах бухгалтерского учета
При депонировании заработной платы используют счет 76. Если депонирована заработная плата проводка будет формироваться следующим образом:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выплата депонированной зарплаты из выручки предприятия | ||||
| 50 | 62 | 35 000,00 | Выручка от реализации оприходована в кассу предприятия. Целевое использование выручки –выплата зарплаты | Приходный кассовый ордер |
| 70 | 76 | 32 500,00 | Заработная плата неполученная работником депонирована | Зарплатная ведомость |
| 76 | 50 | 32 500,00 | Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия(35 000 — 2 500) | Расходный кассовый ордер |
| 68 НДФЛ | 51 | 2 500,00 | НДФЛ перечислен в бюджет | Платежное поручение |
| 69 | 51 | 4 500,00 | Страховые взносы перечислены в бюджет | Платежное поручение |
| Деньги на зарплату получены в банке | ||||
| 26 | 70 | 50 000,00 | Начислена заработная плата | Ведомость начисления зарплаты |
| 70 | 68 НДФЛ | 6 500,00 | Сумма НДФЛ, которая подлежит удержанию | Ведомость начисления зарплаты |
| 26 | 69 | 8 000,00 | Из фонда заработной платы начислены страховые взносы | Ведомость начисления зарплаты |
| 68 НДФЛ | 51 | 6 500,00 | Перечисление НДФЛ в бюджет | Платежное поручение |
| 69 | 51 | 8 000,00 | Перечисление страховых взносов в бюджет | Платежное поручение |
| 50 | 51 | 43 500,00 | Из банка предприятия получены наличные средства на выплату заработной платы | Приходный кассовый ордер |
| 70 | 76 | 43 500,00 | Заработная плата неполученная работником депонирована | Зарплатная ведомость |
| 51 | 50 | 43 500,00 | Депонированная зарплата сдана в банк предприятия | Расходный кассовый ордер |
| 50 | 51 | 43 500,00 | В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы | Приходный кассовый ордер |
| 76 | 50 | 43 500,00 | Выдана из кассы депонированная заработная плата проводка | Расходный кассовый ордер |
Что такое депонированная заработная плата
Сам термин происходит от французского слова «dépôt» — то есть хранилище, склад.
В этом плане термин «депонирование» родственен такими понятиям как «депозит», «депонент», «счет депо» и не финансовому, а транспортному понятию «депо» — место стоянки подвижного состава железных дорог.
Отсюда становится ясно и значение слова «депонирование» — хранение. Соответственно депонированная зарплата, это заработная плата, находящаяся на сохранении у работодателя, до момента её получения работником.
Почему возможны ситуации, в которых заработная плата может быть не выдана — понятно: работник мог неожиданно заболеть, срочно уехать в командировку, либо не выйти на работу в дни выдачи заработной платы.
Но кассир не имеет права держать указанную сумму в кассе, дожидаясь выхода работника, потому что нормативными распоряжениями Центрального банка России установлены строго лимитированные сроки её выдачи. Если работодатель в платёжной ведомости на выплату не указал меньший срок, то срок на выплаты работникам через кассу установлен в пять рабочих дней.
Если к окончанию этого срока зарплата не выдана кому-либо из работников, в ведомости делается соответствующая отметка и денежные суммы возвращаются в банк. О том, как оформить это правильно расскажем далее.
Выплаты заработной платы через кассу осуществляются с использованием платёжных либо расчётно-платёжных ведомостей. Каждая из них подразумевает, что в графе напротив своей фамилии и суммы «к выдаче» работник проставляет свою подпись.
В случае если сотрудник не явился для получения причитающихся ему сумм в кассу до окончания срока указанного в титульной части ведомости, то кассир в графе, предназначенной для подписи сотрудника, указывает, что сумма депонирована.
То есть, в этом месте делается надпись «депонировано», либо проставляется оттиск штампа с соответствующей надписью.
Отметим, что сроки выплаты заработной платы на предприятии (у индивидуального предпринимателя) устанавливаются внутренним локальным правовым актом (например, коллективным договором, положением об оплате труда). Указывать в платежной ведомости, на выплату заработной платы, срок окончания выплат по ведомости ранее срока выплаты заработной платы работодатель не вправе.
В случае неполучения денежных средств одним из сотрудников общая сумма «к выдаче» по платёжной ведомости не совпадет с суммой выданных денежных средств. Соответственно, кассир, на последней странице платёжной ведомости, указывает размер выданных сумм и сумму, которая была депонирована. На фактически выданную, по данной ведомости, сумму заработной платы выписывается расходный кассовый ордер.
Но этим действия в отношении депонированной заработной платы не ограничиваются. Так для отражения всех депонированных сумм рекомендуется составлять соответствующий реестр. Ранее составление такого документа было обязательным, сейчас нет. Но без реестра депонированных сумм будет сложно оценить размеры задолженностей перед конкретными работниками.
В таком реестре рекомендуется указывать табельный номер сотрудника, его фамилию и инициалы, расчётный период за который не выплачена заработная плата, сумму задолженности и номер платежной ведомости.
Даже если заработная плата не получена работником, то работодатель — налоговый агент, все равно, обязан удержать из неё НДФЛ и перечислить его в бюджет. Для целей налогообложения суммы оплаты труда считаются полученными с момента отражения их в зарплатных ведомостях, вне зависимости от того задепонированы они или нет.
Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.
Депонирование заработной платы, проводки
Начисление оплаты труда в бухгалтерских записях необходимо отражать непосредственно в текущем месяце, независимо будет ли она депонирована либо нет. Возникновение депонированной заработной платы следует отражать на бухгалтерских счетах организации приведенными проводками:
- При неполучении платы, сумму оплаты труда надо перенести на счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»: Дт 70 Кт 76-4 – 10000.
- Поступившие на счет «Касса», средства следует переместить на счет 51 «Расчетный счет»: Дт 51 Кт 50 – 10000.
- Если работник востребовал депонент, то выдачу необходимо отразить:
- Получение средств из банка обратно в кассу организации: Дт 50 Кт 51 – 10000;
- Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.
- По прошествии периода хранения невостребованных сумм составляется бухгалтерская корреспонденция: Дт 76-4 Кт 91 – 10000.