Налог На Имущество В Лизинге В 2023 Году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог На Имущество В Лизинге В 2023 Году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Минфин России рассмотрел вопрос о применении налогового вычета по транспортному налогу в отношении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, переданных в финансовую аренду (лизинг) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июля 2016 г. № 03-05-04-04/41940).

Изменения в работе с лизингом в 2022 году / Оформление лизинга в сервисе — Контур.Бухгалтерия

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Попробовать бесплатно

Лизинг доступен ИП и организациям вне зависимости от системы налогообложения.

Лизинг — это особая финансовая услуга, похожая на кредитование. При лизинге имущество берут в аренду и могут постепенно выкупать, так что после определенного срока оно может перейти в собственность арендатора. Все это регулируется ст. 665 и 666 ГК РФ, законом от 29.10.1998 №164-ФЗ и подзаконными актами.

Выгода лизинга в том, что не нужно сразу тратить большую сумму денег на выкуп имущества, ведь при аренде сохраняются оборотные средства.

А еще снижается налоговая нагрузка: лизинговые платежи — это затраты, которые уменьшают базу для расчета налога.

Также лизинговое имущество на балансе позволяет уменьшать базу за счет ускоренной амортизации имущества: в лизинговом договоре можно прописать более быструю амортизацию по сравнению с нормативными сроками.

Лизингодатель — это владелец имущества: он покупает его и затем сдает в аренду с правом постепенного выкупа.

Лизингополучатель — это ИП или компания, которые пользуются имуществом и за это выплачивают деньги лизингодателю.

Продавец — исходный поставщик имущества, которое он продает лизингодателю. При этом сам продавец может одновременно быть лизингополучателем: например, может продать свою же технику и сразу арендовать ее. Это возвратный лизинг, его применяют при нехватке оборотных средств, он похож на кредитование с залогом.

Имущество — дорогостоящие предметы, которые не теряют свойств при бережной эксплуатации: здания, электросети, заводы, транспорт, оборудование, земля.

Срок договора лизинга — период, в течение которого имущество арендуется и выплачиваются арендные платежи. Такой срок может равняться периоду полезной эксплуатации имущества, тогда по истечении договора они имеют нулевую стоимость, так что могут перейти к лизингополучателю без новых выплат. Это вариант финансовой аренды.

Если срок договора меньше периода полезной эксплуатации, то по истечении договора основные средства возвращаются лизингодателю или выкупаются по остаточной стоимости. Это операционная аренда.

Чтобы договор считался заключенным, в нем нужно прописать условия:

• о предмете лизинга — что это за имущество;
• о суммах платежей;
• о сроке лизинга;
• о продавце имущества и о том, как его выбрать: выбирает его лизингополучатель или лизингодатель.

Дополнительно в договоре можно прописать, кто обслуживает имущество, обучает пользоваться им, на чьем балансе ведется учет, что делать по истечении договора и какой будет выкупная стоимость. Еще можно обозначить порядок страхования и распределения рисков между сторонами.

НДС по лизинговым операциям

В 2022 году порядок применения лизингополучателем вычетов НДС по лизинговым операциям не поменялся. Для удобства мы рассмотрели наиболее распространенные ситуации с вычетом НДС по лизингу в таблице.

Вид платежа	Порядок вычета (восстановления вычета) НДС
Авансовый (первоначальный) платеж	Вычет применяется при условии, что соответствующий авансовый (первоначальный) платеж предусмотрен договором лизинга, в периоде его оплаты и получения счета-фактуры лизингодателя. Переносить на будущие периоды такой вычет опасно Вычет, примененный по авансовому (первоначальному) платежу, восстанавливается по мере зачета такого платежа в счет оплаты лизинговых услуг (лизинговых платежей) по условиям договора лизинга
Лизинговый платеж	Вычет применяется по сумме начисленного за соответствующий период лизингового платежа независимо от даты и факта его оплаты на основании счета-фактуры лизингодателя. Лизингополучатель может перенести такой вычет на будущее, но не более чем на 3 года

Налоговый учет лизинговых операций — спецрежимы

В 2022 году учет лизинговых операций при применении спецрежимов не поменялся. Мы рассмотрели в таблице порядок налогового учета лизинговых операций лицами, применяющими спецрежимы.

Применяемый спецрежим	Порядок налогового учета лизинговых операций
УСН с объектом налогообложения «доходы»	Расходы по лизингу не учитываются
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»	Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их начисления и оплаты
«Автоматизированная» УСН с объектом налогообложения «доходы»	Расходы по лизингу не учитываются
«Автоматизированная» УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»	Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их оплаты, в т. ч. авансом
ПСН	Расходы по лизингу не учитываются
ЕСХН без НДС	Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их начисления и оплаты
ЕСХН с НДС	Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи без НДС по мере их начисления и оплаты

Законодательное регулирование транспортного налогообложения

Спорный вопрос об уплате транспортного налога при соответствующем лизинге рассматривается в ряде законодательных документов:

1. Налоговый Кодекс РФ:
   • ст. 357 – о том, кто является плательщиком налога: лицо, на которого оформлена регистрация транспортного средства;
   • ст. 358 – об объектах налогообложения;
   • ст. 360 – об отчетных налоговых периодах;
   • ст. 361 – о ставках и льготах;
   • ст. 362 – о сроках уплаты ТН;
   • ст. 363 – о порядке приема уплаты.
2. Федеральный закон № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» от 11.09.1998 года регулирует отношения по договору лизинга. Ст. 20 говорит о том, что владельцем объекта лизинга может считаться любая сторона договора.
3. Приказ Министерства внутренних дел РФ № 1001 регламентирует установление собственности на автомобиль заключением специального соглашения.
4. Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/22368 вносит дополнительные разъяснения по поводу уплаты ТН в лизинге.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Функционал по отражению операций лизинга у лизингополучателя с признанием права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА) в программе поддерживается только для организаций имеющих право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, когда обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (без дисконтирования). Используются следующие документы:

• «Поступление в лизинг»;
• «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»;
• «Выкуп предметов лизинга».

Пример

ООО «Символ» (лизингополучатель) заключило с ООО «Старт» (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 01/22 от 01.01.2022). Предметом лизинга является автомобиль Skoda Octavia, приобретенный ООО «Старт» за 2 400 000,00 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). Автомобиль будет использоваться ООО «Символ» для управленческих нужд.

Основные условия договора:

• срок договора — 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024);
• по окончании договора арендатор выкупает автомобиль у арендодателя;
• выкупная стоимость — 120 000 руб. (в т.ч. НДС20% — 20 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;
• общая стоимость договора — 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 500 000 руб.);
• лизинговые платежи перечисляются согласно графику;
• счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
• предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2022;
• автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель.

ООО «Символ» относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Срок полезного использования лизингового автомобиля для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.

В соответствии с учетной политикой ООО «Символ» для целей бухгалтерского и налогового учета:

• амортизация основных средств начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, коэффициент ускоренной амортизации не применяется;
• амортизация ППА начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем получения предмета лизинга;
• первоначально обязательство по аренде оценивается как сумма номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки (без дисконтирования);
• НДС по авансам к вычету не принимается;
• используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

График платежей

Дата платежа	Сумма лизингового платежа, руб.	Выкупная стоимость, руб.	Иого, руб.
с НДС	НДС	без НДС	с НДС	НДС	без НДС	с НДС	НДС	без НДС
25.01.2022	46 451,61	7 741,94	38 709,68	0,00	0,00	0,00	46 451,61	7 741,94	38 709,68
25.02.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.03.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.04.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.05.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.06.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.07.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.08.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.09.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.10.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.11.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.12.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.01.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.02.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.03.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.04.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.05.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.06.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.07.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.08.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.09.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.10.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.11.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.12.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
18.01.2024	73 548,39	12 258,06	61 290,32	120 000,00	20 000,00	100 000,00	193 548,39	32 258,06	161 290,32
ИТОГО	2 880 000,00	480 000,00	2 400 000,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00	3 000 000,00	500 000,00	2 500 000,00

Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):

• Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
• Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
• Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.

Другие корректировки НК

На основании Закона от 29.11.2021 г. № 382-ФЗ в налоговое законодательство внесены и иные корректировки, в частности:

Корректировка	Норма НК	Дата вступления в действие
Добавили — при безвозмездной передаче недвижимости в казну РФ не требуется восстанавливать НДС	нов. ред. пп. 2 п. 3 ст. 170 НК	29.11.2021 г.
Уточнили — юрлица и ИП, которые производят российское шампанское, имеют право использовать УСН или ЕСХН	нов. ред. пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК нов. ред. пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК	01.01.2022 г.
Установили — налоговики обязаны рассылать компаниям, проходящим ликвидацию, сообщения о сумме транспортного налога не позже одного месяца после истечения срока уплаты аванса по нему	нов. пп. 4 п. 4 ст. 363 НК	01.01.2022 г.
Увеличили — срок, отведенный компаниям (плательщикам транспортного налога) для представления пояснений и документов. Сейчас — 10 дней с момента получения сообщения о рассчитанной величине налога, будет — 20 дней.	нов. ред. п . 6 ст. 363 НК	01.01.2022 г.
Запретили — региональным властям дифференцировать ставки налога на имущество юрлиц на основании категорий налогоплательщиков. Разрешили — дифференцировать ставки на основании вида недвижимости и кадастровой стоимости объектов	нов. ред. п. 2 ст. 380 НК	01.01.2023 г.
Установили — ограничение по применению коэффициента 1,1 при исчислении налога на землю и налога на имущество физлиц. Коэффициент используется теми, у кого налог за текущий период больше величины, которая равна налогу за предшествующий период, умноженному на 1.1. По обновленным правилам коэффициент 1.1 нельзя использовать при неправомерном использовании земельного участка и изменении характеристик объекта недвижимости, которые влияют на его кадастровую стоимость.	нов. ред. п. 17 ст. 396 НК нов. ред. п. 8.1 ст. 408 НК	01.01.2022 г.

Налог на имущество по объекту аренды

С 2022 года будет использоваться новое положение, согласно которому налог на имущество по арендованному (в т.ч. переданному в лизинг) объекту будет уплачивать арендодатель (лизингодатель). Об этом указано в новом п. 3 ст. 378 НК.

Такой порядок может повлечь за собой некоторые сложности, если налог на имущество определяется по среднегодовой, а не кадастровой стоимости. Дело в том, что среднегодовая стоимость устанавливается на основании сведений бухучета. Однако по нормам ФСБУ 25/2018, который утвержден Приказом Минфина от 16.10.2018 г. № 208 и обязателен с 2022 года, имущество в аренде находится на балансе арендатора (лизингополучателя). Соответственно, лизингодатель не сможет определить среднегодовую стоимость этого объекта.

Переходные положения

Закон № 382-ФЗ предусматривает переходные положения. Согласно им, правила налогового и бухгалтерского учета, применяющиеся на сегодня, будут действовать в отношении лизинговых договоров, заключенных до даты вступления в силу Закона № 382-ФЗ, до окончания срока их действия.

При этом в Законе № 382-ФЗ нет указания на то, что для старых договоров будет применяться ранее действовавший порядок бухгалтерского учета исключительно для целей налога на имущество. Подобная формулировка не дает однозначного ответа на вопросы об исчислении налога на имущество по старым договорам, что может спровоцировать самые разные трактовки, особенно ввиду начала применения ФСБУ 25/2018 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н).

Учитывая указанное несоответствие, полагаем, что налогоплательщикам нужно будет ждать разъяснений Минфина РФ, внесения поправок в Налоговый кодекс РФ, а в случае возникновения споров по поводу исчисления налога на имущество обращаться в суд.

Лизинг: осторожно – налоговый капкан

Осознавая в полной мере значение финансовой аренды, государство в законодательном порядке установило в ее отношении некоторые специальные налоговые правила.

Хотя их и нельзя назвать льготами, но они позволяют повысить эффективность использования с точки зрения налогового планирования. Между тем правовых пробелов остается куда больше.

И практика показывает, что налоговики используют их в фискальных целях.

В итоге вместо задуманного законодателем облегчения налогового бремени, позволяющего предприятиям обновить свои основные средства, они, на самом деле, попадают в налоговый капкан.

В Налоговом кодексе не предусмотрены особенности механизма налогообложения лизинговых операций. Утвержден лишь единый порядок отнесения на расходы в целях исчисления налога на прибыль как арендных, так и лизинговых платежей.

Фактически же структура формирования лизинговых платежей имеет свою специфику, связанную с возможностью перехода права собственности на лизинговое имущество, что ­принципиально отличает договор лизинга от договора аренды.

Несмотря на то что положение о переходе права собственности на имущество от лизингодателя к лизингополучателю не является обязательным условием договора лизинга, оно часто в него включается.

Таким образом, заключаемая между сторонами сделка содержит элементы договора как аренды, так и купли-продажи.

Лизингополучатель уплачивает своему контр­агенту не только лизинговый платеж, но и выкупную стоимость лизингового имущества.

Организации могут учесть в целях исчисления налога на прибыль и лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), и расходы на его приобретение через амортизацию. Очевидно, что в момент перехода права собственности на имущество от лизингодателя к лизингополучателю происходит именно «приобретение».

Если предметом договора лизинга является имущество, которое согласно главе 25 НК РФ не относится к амортизируемому, то учесть расходы на его выкуп можно на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ ­в составе материальных расходов. Напомним, под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора.

В нее входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ).

В общую сумму договора лизинга может включаться также выкупная цена предмета – при условии, что в договоре предусмотрен переход права ­собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Однако заметим, что НК РФ не определяет ни что такое выкупная стоимость, ни как разделить единый лизинговый платеж на компоненты, относящиеся к текущим платежам и выкупу лизингового имущества.

Собственно в этом и заключается природа налогового капкана. Дело в том, что в договоре лизинга выкупная цена может быть не определена, а предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя сразу по исполнении обязательств по уплате налога. И вот по этому основанию фискальное ведомство и приходит в состояние оживления.

Какие ставки применяются по транспортному налогу

Поскольку речь о транспортном налогообложении, в каждой области устанавливаются оригинальные правила, касающиеся ставок. Потому в калькуляторе можно менять налоговые ставки. Например, система позволяет уменьшение/увеличение ставок. Хотя налоговый кодекс предусматривает стандарты.

В калькуляторе ставка устанавливается зависимо от того, какой мощностью обладает автомобиль. За каждую л/с добавляют определенную сумму. Также при расчетеставок учитывается вместительность транспорта, его тяга и остальные показатели.

Год выпуска также является важным для калькулятора. Учитывая его, налог на один и тот же автомобиль может отличаться. На это влияет зависимость ставок от возраста. Просто за счет того, что ко второму владельцу ТС перешло уже более старым, потому на него налог выше.

Ставка отличается зависимо от вида транспорта. Можно узнать, какая используется именно в вашем случае, посмотрев на платформе ФНС. На этой платформе указывается стандарт по областям с учетом актуальных ставок.

Некоторые регионы могут не устанавливать своих ставок в 2021году. Они будут установлены автоматически с учетом федерального значения, если стандарта нет. Но региональные ставки, как правило, намного выше, потому и сумма, которую покажет калькулятор, больше.

К примеру, рассмотрим, какие ставки на легковушку действуют в Москве в 2021году.

Мощность двигателя	Ставка за 1 л. с.
0—100 л. с.	12 руб.
100,01—125 л. с.	25 руб.
125,01—150 л. с.	35 руб.
150,01—175 л. с.	45 руб.
175,01—200 л. с.	50 руб.
200,01—225 л. с.	65 руб.
225,01—250 л. с.	75 руб.
250,01—∞ л. с.	150 руб.

Декларация по транспортному налогу авто в лизинге

Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.

Как прописывается в договоре Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.

Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором. Владельцем имущества в лизинге может быть:

• лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
• лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта.

Кто платит налог на имущество при лизинге

Желательно, чтобы возможность применения коэффициента и его размер были предусмотрены как в самом договоре лизинга (п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ), так и в учетной политике лизингополучателя для целей налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2005 № 20-12/92338).

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта.
При сравнении приведенных выше формул, закрепленных в Налоговом кодексе, по которым производится начисление амортизация, видно, что при применении нелинейного метода происходит более ускоренное начисление амортизации на начальной стадии срока полезного использования имущества.

Похожие записи:

• Получение СНИЛС на новорожденного
• Как получить 4 млн. от государства на покупку квартиры
• Как подать на алименты находясь в браке?